Правила удержания ндфл с отпускных в 2020 году

Заполнение 6 НДФЛ при выплате отпускных вызывает много вопросов, так как для данного вида вознаграждения установлены свои правила удержания подоходного налога.

Но больше затруднений связано с выплатой компенсационной суммы за неиспользованные дни отпуска. Порядок внесения сведений в отчетность регламентирован письмом ФHC России от 24.05 2016 г.

№БC-4-11/9248 и другими нормативно-правовыми актами.

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Дата получения отпускных в 6 НЛФЛ

Согласно HK РФ, ст.223, датой получения вознаграждения физлицами за выполнение трудовых обязанностей, считается последний день текущего месяца. Но отражение отпускных в 6 НДФЛ предусмотрено законодательством по другим параметрам.

Исходя из письма Минфина №3-04-06/2187, датой получения причитающихся отпускных является день фактической выплаты данного вида прибыли. При этом перевод денежных средств должен быть произведен не позднее 3-х дней до официального начала отпуска специалиста.

В данном случае не имеет значения, что дата начала отпуска может быть в следующем месяце или даже отчетного периоде. Нарушение норм ТК РФ чревато серьезными последствиями для работодателя.

Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ

Датой удержания налога с отпускных является день фактичекского перечисления средств физлицу. Работодатель обязан произвести удержание в день выплаты данного вида прибыли.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6 НДФЛ

В отношении срока перечисления отпускных тоже есть нюансы, в отличии, например от перевода НДФЛ с зарплаты. Показать операцию отчисления отпускных в 6 НДФЛ необходимо до конца месяца, в котором они были выплачены работнику.

Но если 30 (31) число приходится на выходной день, то перевод средств придется произвести в следующем месяце (в первый рабочий день).
Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Даты получения отпускных и удержания налога совпадают, а его перечисление в региональный бюджет должно быть произведено в рамках того же календарного месяца.

Отпускные в разделе 1 отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчетности по разделам несколько отличается порядком внесения данных:

  1. В первой части сведения фиксируются нарастающим итогом с января, то есть по истечении 12 месяцев (отчетный период), отражается совокупное значение произведенных выплат по каждому виду дохода, в данном случае отпускных.
  2. Во 2 разделе формы 6 НДФЛ отражаются значения за 3 месяца, с учетом дат произведенных выплат за этот период. В этой части операции проводятся с учетом требований, рассмотренных ранее.

Если детальнее рассмотреть заполнение 1 раздела, то выплата отпускных должна быть произведена либо в текущем периоде, либо в предыдущих (фиксируется суммарное значение произведенных выплат с начала года). Для отражения сведений используются строки:

  • 020 – начисленные отпускные (включая НДФЛ);
  • 040 – исчисленный НДФЛ;
  • 070 – удержанный подоходный налог.

Как показать отпускные в 6 НДФЛ

При заполнении декларации могут возникнуть затруднения с тем, как отразить в отчете 6 НДФЛ отпускные, рассчитанные и начисленные физицу при уходе на законные 28 календарных дней отдыха (или часть из них). Процедура отличается от проведения аналогичных операций по доходу в виде оплаты труда.

Главный нюанс касается отражения сумм по срокам. Необходимо показывать в бухотчетности прибыль за тот период, в котором она непосредственно выплачивается. Во 2 разделе требуется указать размер выплат, произведенных в последнем квартале, заполнив соответствующим образом графы 100-140.

Порядок отражения по разделам:

РАЗДЕЛ 1
020 Суммарное значение вознаграждения
040 Начисленный госплатеж с указанной суммы
070 Удержанный НДФЛ за отчетный период
РАЗДЕЛ 2
100 -110 Указывается число, когда были произведены фактические отчисления сотрудникам
120 Последний день месяца, в котором были перечислены отпускные физлицу (независимо от того, что сотрудникам выплаты могут быть произведены в разные сроки в рамках обозначенного периода)
130 Размер вознаграждения без вычета НДФЛ
140 Удержанный подоходный налог

Что касается отражения рассматриваемого вида вознаграждения, переходящего на другой отчетный квартал, то здесь все осуществляется по стандартным правилам:

  • в первой части отчетности (стр. 020-070) заполняются сведения о начисленных отпускных и исчисленном НДФЛ (независимо от даты выплаты);
  • во второй части отчетности необходимо показать даты и суммы дохода с НДФЛ (удержанного и перечисленного в бюджет) соответствующие дню непосредственной выплаты.
  • То есть порядок заполнения отчетности в данном случае определяется фактом начисления и выплаты денежных средств сотрудникам, уходящим в отпуск.
  • Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году
  • Не исключены ситуации, когда может потребоваться перерасчет произведенных отчислений после сдачи отчетности:
  1. При начислении НДФЛ была допущена ошибка или сведения отражены некорректно. В этом случае придется сдать уточненный отчет с внесенными исправлениями.
  2. Перерасчет может быть произведен по законным основаниям (отзыв из отпуска раньше срока, оформление листа нетрудоспособности в период пребывания на отдыхе и т.д.). Здесь оформление отличается от предыдущего случая. Отразить пересчитанные суммы можно в отчете того квартала, в котором они были произведены.

Порядок заполнения расчета 6 НДФЛ при выплате отпускных

При заполнении декларации важно отражать только ту прибыль, которая была фактически выплачена в текущем квартале. Начисленные средства на границе периодов, но перечисленные сотруднику в следующем месяце не включаются в форму 6 НДФЛ.

Пример отпускные начислены и выплачены в одном квартале

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Рассмотрим пример заполнения отчетной формы, когда рассчитанные отпускные были начислены, выплачены, удержаны и перечислены в бюджет в рамках одного квартала отчетного периода.

В июне два сотрудника ООО «Ромашка» ушли в отпуск. Первый с 5.06., второй — 25.06. Отпускные выплачены 30.05. в размере 26000 р. (НДФЛ — 3380 р.) и 20.06. в размере 19000 р. (НДФЛ – 2470р.), соответственно. Удержания в обоих случаях произведены в день выплаты.

РАЗДЕЛ 1
010 Стандартная ставка – 13%
020 26000+19000= 45000 р.
040 3380+2470 = 5850 р.
060 2 (количество сотрудников, ушедших в отпуск)
070 3 380+2470 = 5850 р.
025,030,045,050
080,090
Проставляются нули «0»
РАЗДЕЛ 2
100 -110 30.05 и 20.06, двумя блоками
120 31.05 и 30.06 соответственно
130 26000+19000= 45000 р.
140 3380+2470 = 5850 р.

Если перевод средств выпадает на границу периодов («переходящие отпускные»), то операции отражаются в отчетности следующего квартала.

Пример отпускные начислены в одном квартале выплачены в следующем квартале

Рассмотрим пример, как отразить отпускные в 6 НДФЛ в случае, если расчет и выплата попали на переход периодов.

Сотрудники ЗАО «Стрела» уходят в отпуск:

ФИО работника Количество
дней
отпуска
Начисленные Дата
отпускные НДФЛ начала
отпуска
выплаты удержания НДФЛ
Ишмухамбетова В.В. 10 7 800 р. 1014 р. 04 сентября 29 августа 29 августа
Зеленцов А.С. 28 20 400 р. 2652 р. 20 сентября 15 сентября 15 сентября
Пагодин М.И. 14 11 200 р. 1456 р. 03 октября 29 сентября 29 сентября

НДФЛ удержан в день произведенных выплат.

Соответствующим образом необходимо заполнить разделы декларации:

РАЗДЕЛ 1(за 9 месяцев)
010 Стандартная ставка – 13%
020 7800+20400+11200=39400
040 1014+2652+1456=5122 р.
060 3 (количество сотрудников, ушедших в отпуск)
070 3380+2470 = 5850 р.
РАЗДЕЛ 2 (за 9 и 12 месяцев)
100 -110 Данные вносятся блоками, т.к. даты произведенных операций по сотрудникам не совпадают (если производятся начисления и выплаты сразу по нескольким физлицам в один день, то значения можно суммировать):
·       29.08.- в отчете за 9 месяцев;
·       15 и 29.09. – в отчетной форме за год.
120 Сроки перечисления НДФЛ в бюджет для сотрудников отличаются:
Ишмухамбетова В.В. – 31.08. (6 НДФЛ за 3 кв.);
Зеленцов А.С. и Пагодин М.И.– 1.10. (форма за 4 кв.).
130 9 мес. – 7 800 р.
12 мес. – 31 600 р.
140 9 мес. – 1014 р.
12 мес. – 4108 р.

На октябрь пришлось перечисление в связи с тем, что последний день сентября выпал на выходные. Исходя из этого обстоятельства будет определяться заполнение 2 раздела за 3 и 4 кварталы.

То есть данные по сотрудникам, перечисление НДФЛ которых пришлось на текущий период попадают в 3 кв., а по тем, чьи средства будут перечислены в следующем периоде — 4 кв.(по такому же принципу вносятся сведения в стр. 100-110, 130-140).

Пример отпускные выплачены в декабре одного налогового периода, срок перечисления НДФЛ в следующем квартале

Как заполнить 6 НДФЛ, если отпускные выплачены, к примеру, в декабре, а отчисление в консолидированный бюджет осуществлено в январе? Переходящие отпускные между декабрем и январем ничем не отличаются от аналогичных ситуаций между кварталами в рамках одного года.

Решающее значение имеет дата, которая вносится в стр. 120. Именно по ней определяется в каком периоде должны быть отражены все произведенные операции.

1 раздел формы заполняется по стандартной схеме: указывается начисленный доход, НДФЛ. Во второй раздел вносятся сведения в зависимости от того, на какой отчетный квартал попадет перечисление средств в бюджет.

Если начисленные декабрьские отпускные переводятся 31 числа того же месяца, то все данные попадут в годовой отчет. А если 31, например, приходится на выходной, то в бюджет денежные средства придется перечислять в первый рабочий день января.

Следовательно, информация по произведенным операциям будет отражена в форме за 1 кв. следующего года.

ОАО «ЧИП и ДИП» отправляет Корноухова Р.О. в отпуск с 9.01., отпускные перечислены специалисту 26.12., в этот же день произведено удержание НДФЛ. 31 декабря – выходной.

Таким образом получается:

  • в 1 разделе сведения формируются в годовом отчете на общих основаниях;
  • 2 — заполняется в 1 кв. следующего года, но в стр. 100 и 110 – 26.12., а графа 120 – 09.01.

Пример компенсация неиспользованного отпуска при увольнении

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Отражение в 6 НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск вызывает больше всего вопросов. Такая ситуация возникает при увольнении сотрудника, а следовательно, при необходимости произвести полный расчет всех причитающихся видов выплат.

В данном случае действует два правила:

  1. День получения вознаграждения за количество отработанных часов в текущем месяце (стр.100) – день увольнения, согласно приказу.
  2. Перечисление прибыли в виде компенсации отпуска – день фактически произведенной выплаты (согласно ТК РФ — последний рабочий день).

Допустим, сотрудница ООО «ЗОЛУШКА» увольняется 14 марта. Ей положена выплата зарплаты в размере 12 400 р. и компенсации за неиспользованные дни отпуска – 22 300 р. Рассмотрим нюансы заполнения отчетности:

  1. Периоды получения обоих видов прибыли и удержания с них госплатежа совпадают – 14.03.2019 г.

Источник: https://Nalogovyj-Vychet.ru/6-ndfl-otpusknye/

Оформление и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в 2020 году

В зависимости того, какой доход получает физическое лицо, отличаются периоды выплаты НДФЛ. В данной статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся того, в какой срок необходимо перечислить НДФЛ с отпускных в 2020 году, куда его платить, какие предусмотрены санкции за несвоевременное погашение налога.

Читайте также:  Как написать жалобу в трудовую инспекцию анонимно и в какой срок ждать ответ

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Общие положения

Наниматели выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ в отношении материальных и нематериальных вознаграждений, которые выплачиваются работникам. Это обуславливает необходимость того, чтобы каждый предприниматель, у которого имеются наемные сотрудники, своевременно рассчитывал НДФЛ, производил его удержание и переводил в гос. казну.

Отпускные – это денежная сумма, которую получает сотрудник компании перед тем, как уйдет в отпуск. Ее размер зависит от величины среднемесячного заработка. Данный тип дохода граждан России облагается налоговым сбором. Предпринимателю важно произвести правильный расчет НДФЛ, подготовить сопутствующие бумаги и бланки отчетности, а также своевременно внести в гос. бюджет сумму налога.

Одним из основных документов, который обосновывает расходы на отпускные, является план-график отпусков. С правилами предоставления данного типа временного освобождения сотрудников от работы можно ознакомиться в ТК РФ.

Последние изменения, касающиеся правил предоставления отпусков, предусматривают то, что с 2020 года у многодетных родителей появляется право на внеочередной отдых (при наличии на начало года 3-х и более детей, которым еще не исполнилось 12 лет).

Удержание НДФЛ с отпускных выплат

Актуальные положения отечественного налогового законодательства предусматривают необходимость уплаты НДФЛ всеми физическими лицами, которые получают какие-либо доходы. Налогообложению подлежат следующие доходы:

  • заработанные лицами, не являющимися резидентами РФ (доходы российского происхождения);
  • заработанные резидентами РФ (при пребывании в стране 183 и более дней за предшествующие двенадцать месяцев) как в России, так и за ее пределами.

Таким образом, вопрос удержания НДФЛ с доходов сотрудников компании зависит от источника начисления отпускных, а также от статуса физического лица.

Особенности различных вариантов уплаты НДФЛ с отпускных в 2020 году:

Статус физического лица
Страна получения дохода
Российская Федерация
Другая страна
Резидент России Наниматель производит платеж с суммы начисленных отпускных Гражданин собственноручно вычисляет НДФЛ с суммы отпускных и переводит его в гос. бюджет (подготавливается форма 3 НЛФЛ)
Нерезидент России Наниматель производит платеж с суммы начисленных отпускных Сумма отпускных не облагается налоговым сбором

Сроки перевода

Ключевые даты, сопряженные с процедурой уплаты налогового сбора с дохода, выданного работнику пред уходом на отдых:

  • день вычисления величины налога – дата оплаты отпуска;
  • день удержания налога – дата оплаты отпуска;
  • налоговый сбор, начисляемый на суммы отпускных выплат, должен быть внесен в гос. бюджет не позже крайнего дня того месяца, в котором они были выданы.

Важно учесть, что, если возникла ситуация, когда последний день месяца является выходным, крайний срок перечисления платежа переносится на ближайший первый трудовой день. Крайние дни перевода в гос. бюджет НДФЛ с отпускных выплат на 2019 год:

!  Календарь бухгалтера на 2019 год: сроки сдачи отчётности

Отчетный период, в котором работнику были выданы отпускные
Последний день своевременной уплаты НДФЛ (за 2020 год)
Январь 31 января
Февраль 28 февраля
Март 1 апреля
Апрель 30 апреля
Май 31 мая
Июнь 1 июля
Июль 31 июля
Август 2 сентября
Сентябрь 30 сентября
Октябрь 31 октября
Ноябрь 2 декабря
Декабрь 31 декабря

Согласно российским нормам трудового права, наниматель обязан выплатить работнику сумму отпускных не позднее, чем за три дня до момента наступления самого отпуска (не принимая во внимание дату начала отпуска и перевода денежного вознаграждения). К примеру, если в соответствии с планом-графиком предоставления отпуска в компании наемный сотрудник должен уйти на отдых 10 июня, то крайним днем выплаты суммы отпускных будет 6 июня.

Если работодатель нарушит установленные законом сроки перевода в гос. бюджет налогового сбора с доходов физических лиц, то денежные санкции будут начислены за все дни просрочки. Единственным способом предотвратить данный вид непредвиденных расходов является четкое следование графику платежей.

Оплата НДФЛ с отпускных выплат

Сумма денежных средств по НДФЛ должна быть перечислена в гос. казну в безналичном виде. Для этого необходимо посетить отделение банка, заполнить платежное поручение (с указанием КБК) и перевести средства любым удобным способом (наличными, с карты, со счета и пр.). В качестве образца платежного документа можно использовать следующий пример:

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Санкции за просрочку платежа

Денежные санкции, связанные с уплатой НДФЛ, могут быть вызваны тремя причинами:

  1. При переводе неполной величины НДФЛ.
  2. При несвоевременном переводе НДФЛ в гос. казну.
  3. НДФЛ не был удержан с суммы отпускных.

Пени начисляются на имя компании-нанимателя, а сотрудники, действия которых привели к нарушению налогового законодательства, несут административное/уголовное наказание. При несвоевременной уплате НДФЛ в качестве должника выступает работник, поэтому сумма налога не может быть погашена за счет средств компании-работодателя.

В случае, когда ошибка в расчетах суммы налогового сбора повлекла неудержание 1/10 и более от величины НДФЛ, к главному бухгалтеру будут применены административные санкции в форме штрафа (5 – 10 тысяч рублей). Директор будет оштрафован только в том случае, если он собственноручно занимается ведением бух.

учета, делегировал полномочия по ведению бух. учета сторонней компании/специалисту или издал приказ главному бухгалтеру, исполнение которого привело к просрочке платежа по НДФЛ.

Если возникнет ситуация, когда налоговая инспекция определит, что неуплата была произведена умышленно, то все виновные сотрудники компании будут привлечены к уголовной ответственности.

Если уплата налога была задержана на срок до 30 дней, то применяется следующая схема вычисления пени:

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Если уплата налога была задержана на срок более 30 дней, то применяется следующая схема вычисления пени:

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

Если бухгалтер своевременно (с задержкой на 10 дней) не перечислил НДФЛ в размере 3 900 рублей, то при ставке рефинансирования 7,75 процентов сумма пени будет рассчитана следующим образом:

!  Дивидендный календарь 2020

3 900 рублей * 7,75 процентов * 0,0033 * 10 дней =997,43 рублей.

Порядок перечисления

Алгоритм действий компании-нанимателя в вопросе уплаты НДФЛ:

  1. Определение ситуации, когда сумма отпускных считается полученной по правилам НК РФ.
  2. Расчет величины налогового сбора в соответствиями с правилами НК РФ.
  3. Удержание НДФЛ с суммы начисленных отпускных.
  4. Оформление платежного поручения.
  5. Перечисление НДФЛ в гос. казну.

Пример вычисления НДФЛ с отпускных и даты перечисления налога в гос. бюджет:

Допустим, Иванов А.В. должен уйти в отпуск 11 июня 2020 года. Ему начислено денежное вознаграждение в размере 30 тысяч рублей. В данном случае сотрудник компании должен получить отпускные не позднее 7 июня.

Если полагающаяся ему сумма будет выдана 7 июня, то и НДФЛ должен быть удержан в этот же день. Величина налога определяется следующим образом: 30 000 рублей * 0,13=3 900 рублей. В такой ситуации налог должен быть переведен в гос.

казну до 1 июля (так как последний день июня является нерабочим).

Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ

Как правило, встречаются две ситуации с НДФЛ по отпускным:

  1. Материальное вознаграждение за отпуск выдается отдельно от оплаты за труд. В данном случае выплаты заносятся в отдельные строки второго раздела бланка 6-НДФЛ. Это связано с тем, что каждый тип дохода имеет свои сроки перечисления НДФЛ и время выдачи работнику.
  2. Материальное вознаграждение за отпуск выдается вместе с оплатой за труд (к примеру, при сокращении сотрудника из штата компании). В данной ситуации выплаты заносятся в отдельные строки второго раздела бланка 6-НДФЛ, поскольку несмотря на одну дату выдачи сотруднику его дохода, сохраняются разные сроки перечисления НДФЛ.

В первом разделе бланка 6-НДФЛ величина отпускных войдет в общую сумму произведенных за отчетный период начислений доходов (строка №20), взимаемого НДФЛ (строка №40) и реально удержанного НДФЛ (строка №70).

Достаточно часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой, как отразить отпускные в бланке 6-НДФЛ в пограничный период. Если оплата НДФЛ с отпускных происходит на границе отчетных периодов, то следует подчиниться общим правилам переноса его на ближайший трудовой день (если крайний день являлся нерабочим).

В таком случае следует перенести учет на квартал, который следует за отчетным. Таким образом, в строки №20, 40, 70 будут занесены данные по доходам в том периоде, когда они реально выплачивались, а второй раздел заполняется в форме за последующий отчетный период (то есть тогда, когда был переведен НДФЛ в гос.

бюджет).

Отражение НДФЛ в балансе

Удержание НДФЛ отражается по кредиту 68 счета «Расчеты по налогам и сборам» (открывается субсчет «НДФЛ») и дебету следующих счетов:

  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 75 «Расчеты с учредителями» и пр.

Если НДФЛ удержан, но еще не перечислен, то он учитывается в бухгалтерском балансе в качестве кредиторской задолженности.

Источник: https://vesbiz.ru/buxuchet/perechislenie-ndfl-s-otpusknyh.html

Ндфл с отпускных: когда платить в 2019 году (сроки перечисления согласно изменениям)

Правила удержания НДФЛ с отпускных в 2020 году

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2019 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.
Читайте также:  Количество дней отпуска, предоставляемого совместителям

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид доходаУплата НДФЛ
Заработная плата Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный) Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2019, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2019 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2019 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2019 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2019 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2019 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Ндфл при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2019 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-otpusknyh

Ндфл с отпускных 2020 году

Главная > НДФЛ > Ндфл с отпускных 2020 году

Начисление оплачиваемых отпускных – это одна из обязанностей бухгалтера, с которой он довольно часто сталкивается. Поэтому он должен иметь четкое представление как о порядке расчета налога с отпускных выплат в зависимости от налогового статуса сотрудника, так и перечислении его в налоговую. В статье рассмотрим порядок расчета и сроки уплаты НДФЛ с отпускных 2020.

Законодательная база

Право каждого работника на ежегодный отпуск определяется Трудовым кодексом РФ, в частности 19 главой ТК РФ. А порядок уплаты отпускных регламентируется ст. 116 ТК РФ.

Расчет, удержание с начисленных отпускных и иных выплат сотруднику, а также перечисление НДФЛ в бюджет регулируется 23 главой НК РФ.

В этой главе определены категории плательщиков НДФЛ, порядок определения налогооблагаемой базы, налоговые ставки, перечень облагаемых и необлагаемых выплат, вычеты, применяемые при расчете НДФЛ, а также порядок его определения и уплаты.

Российские компании или предприниматели, выплачивающие налогоплательщикам доходы, должны определить с этих доходов НДФЛ и перечислить его в бюджет. Данные компании и ИП в данном случае являются налоговыми агентами. статью ⇒ СРОК ДЕЙСТВИЯ СПРАВКИ 2-НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных 2020

Важно! До 2016 года с отпускных выплат НДФЛ в бюджет перечисляли не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику денежных средств. Однако, в нормативные акты были внесены изменения, в соответствии с которыми крайним сроком уплаты НДФЛ стал последний календарный день месяца, в котором работнику были выплачены деньги.

Удержанный с отпускных НДФЛ необходимо перечислить не позднее последнего дня месяца выплаты отпускных. Если выплата отпускных осуществляется в последний день месяца, то и НДФЛ необходимо перечислить в этот же день. При этом не будет иметь значения за какой именно период времени уплачены отпускные.

Предположим, что сотрудник согласно графика отпусков отправляется в отпуск в марте. Отпускные ему были выплачены еще в феврале. Таким образом, крайний срок уплаты НДФЛ с этих отпускных – это последний календарный день февраля.

Если работнику выплачены отпускные в феврале и в отпуск он идет в феврале, то и НДФЛ с отпускных перечислить необходимо не позднее последнего календарного дня февраля.

статью ⇒ ВОЗВРАТ НДФЛ ЗА ДОРОГОСТОЯЩЕЕ ЛЕЧЕНИЕ

Порядок исчисления НДФЛ с отпускных

Исчисление НДФЛ налоговыми агентами осуществляется на дату получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода по всем доходам (кроме исключаемых), начисленным сотруднику за данный период, по которым применяется ставка НДФЛ 13% для выплат физлицам-резидентам РФ и НДФЛ 30% для выплаты физлицам-нерезидентам РФ.

Сумма НДФЛ рассчитывается как определенная ставка налога, умноженная на налоговую базу. К наиболее важным моментам процесса начисления и удержания налога с отпускных выплат, является определение даты удержания и даты уплаты налога в бюджет.

Даты начисления и уплаты отпускных зависит от даты перечисления отпускных. Налоговый агент начисленный доход отражает в карточке НДФЛ и включается в налогооблагаемую базу. Налоговый кодекс предусматривает, что налоговые агенты должны удерживать исчисленный налог из дохода работника при фактической их выплате.

То есть, день удержания с отпускных НДФЛ – это день выплаты отпускных.

Когда налогоплательщику выплачиваются отпускные, налоговые агенты должны уплатить удержанный НДФЛ. Крайний срок уплаты – последний календарный день месяца, в котором осуществлялись данные выплаты.

То есть, если отпускные работнику перечисляются в последнее число месяца, то и НДФЛ в бюджет с них необходимо уплатить в этот день.

Если этот день приходится на выходной или нерабочий праздник, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним ближайший рабочий день.

Важно! В соответствии с данным порядком уплаты, НДФЛ в бюджет работодатели могут сразу за нескольких сотрудников. Особенно это актуально для летних месяцев, когда отпускные начисляются массово, так как позволяет упростить работу бухгалтерии.

Правильность определения всех сроков (исчисления, удержания и уплаты) налога с отпускных выплат будет влиять на правильность заполнения такого расчета как 6-НДФЛ. Рассмотрим более подробно на конкретных примерах.

Читайте также:  Сколько можно находиться на больничном при различных видах заболеваний

Примеры определения срока уплаты НДФЛ в бюджет

Источник: https://buhland.ru/ndfl-s-otpusknyx-2019/

Ндфл с отпускных: сроки перечисления в 2020 году, как удерживается — пример

Работодатель выступает в качестве налогового агента по уплате подоходного налога, бухгалтерам следует четко понимать когда уплачивать НДФЛ с отпускных, учитывая дату получения дохода.

Различный заработок, выплачивающийся работникам, бухгалтером компании для начала начисляют в учете, а затем показывают его в отчетах по НДФЛ и страховым взносам. Даты отражения дохода сотрудников в бухгалтерском учете и налоговой отчетности не всегда идентичны. Также один и тот же вид заработка в данных отчетах показывается по-разному.

Удерживается ли подоходный налог с оплаты отпуска?

Все доходы работников, выплачивающиеся работодателем, подлежат налогообложению. Начисленные суммы отпускных также относятся к заработку и не являются исключением.

Статья 226 НК РФ регламентирует предприятиям, выплачивающим отпускные физическим лицам, удерживать с них подоходный налог и уплачивать его в бюджет.

Ставка НДФЛ для отпуска аналогична ставки для заработной платы:

  • 13% с доходов резидента России (гражданин находится на территории РФ не меньше 183 дней в течении 12 месяцев подряд);
  • 30% с заработка нерезидентов.

Общие нормы предполагают перечислять удержанный НДФЛ в ИФНС по месту регистрации предприятия.

Если у компании есть обособленное подразделение, то налог уплачивается по месту его нахождения.

Частные предприниматели (плательщики ЕНВД и ПСН) перечисляют подоходный налог по месту ведения коммерческой деятельности (226 НК п.7).

Если работник является плательщиком алиментов, то удержать их нужно после налогообложения — порядок удержания алиментов с отпускных.

Начисляются ли страховые взносы с отпускных?

Когда платить — сроки перечисления

Не менее чем за 3 календарных дня до отправления сотрудника на ежегодный отдых бухгалтерия обязана заплатить отпускные.

Срок оплаты НДФЛ с отпускных изменен на основании принятых норм №113-ФЗ от 02 мая 2015 г. До внесенных поправок существовал единый принцип выплат:

  • при выдаче денежных средств через кассу или перечисление на банковскую карту — в день выдачи отпускных;
  • при выплате из наличной выручки, неденежными средствами — не позднее следующего дня после получения денег.

Решение Высшего арбитражного суда РФ (дело А68-14429/2009) указывает, что статьи 114 и 136 ТК РФ причисляют оплату отпускных пособий к оплате труда, а нормы ст. 223 (п.2) НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных.

Статья 226 (п.6) НК РФ гласит о необходимости уплаты подоходного налога с отпускных до окончания месяца, в котором произведены начисления денежных средств на отпуск.

Заострить внимание необходимо на компенсационных выплатах за неиспользованный отпуск. Трудовой кодекс (ст.140 ТК РФ) подразумевает выплату средств в день ухода сотрудника с работы, НДФЛ удерживается также в последний рабочий день физического лица.

Срок уплаты, если последний день месяца выходной

Если срок уплаты подоходного налога приходится на выходной или праздничный день, его необходимо перечислить на следующий рабочий (ближайший) день.

В 2019 году подобное можно наблюдать в месяцах: март, июнь, август, ноябрь.

Пример расчета для 2019 года

Исходные данные:

Сотрудница Киселёва Р.О. написал заявление на отпуск с 12 по 25 августа 2019 г. Работодателем начислены и выплачены отпускные 8 августа в размере 15000 рублей. Сотруднице полагается налоговый вычет на одного несовершеннолетнего в размере 1400 рублей.

Исходные данные сведем в таблицу:

Продолжительность отпуска 14 дн. (с 12 по 25 августа)
Размер отпускных 15000 руб.
Дата выплаты отпускных 08.08.2019
Налоговый вычет по НДФЛ 1400 руб.

Расчет:

Удерживаемый НДФЛ (15000-1400)*13%=1768
Отпускные к выплате 15000-1768=13232
Срок уплаты налога

Источник: https://9trud.ru/ndfl-s-otpusknyx/

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2020 году

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.
  • Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.
  • Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
  • При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

  1. Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.
  2. В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).
  3. Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило.

Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлила срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это нужно сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@). Тем, кто успеет, можно будет платить НДФЛ и сдавать отчетность по нему только в одну ИФНС. Со следующего года инспекцию можно изменить.

В 2020 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2019 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. В 2020 году 1 марта приходится на воскресенье. Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Это значит, что 6-НДФЛ за 2019 год нужно подать до 2 марта 2020 года (перенос из-за выходных).

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/ndfl/

Ссылка на основную публикацию